HRA મુક્તિના નિયમો 2026-27: ફોર્મ્યુલા, 8 મેટ્રો શહેર
2026-27 માટે HRA મુક્તિ: ત્રણ ગણતરીની ફોર્મ્યુલા, 50% માટે 8 મેટ્રો શહેરો, મકાનમાલિકનો PAN, ફોર્મ 124, માતા-પિતાને ભાડું અને ઉદાહરણો.
આ લેખમાં
HRA (હાઉસ રેન્ટ અલાઉન્સ) ત્યારે જ અંશતઃ ટેક્સ-ફ્રી બને છે જ્યારે તમે ભાડું ચૂકવતા હો અને જૂની ટેક્સ રિજીમ પસંદ કરી હોય. મુક્ત ભાગ ત્રણ આંકડામાંથી સૌથી ઓછો હોય છે: તમને મળેલું HRA, ચૂકવેલું ભાડું ઓછા પગારના 10%, અને મેટ્રોમાં પગારના 50% (બીજે 40%). ટેક્સ વર્ષ 2026-27થી ચારને બદલે આઠ શહેરો મેટ્રો ગણાય છે, જેથી બેંગલુરુ, હૈદરાબાદ, પુણે અને અમદાવાદના ઘણા ભાડૂઆતોની મુક્તિ વધે છે.
નવા કાયદામાં HRA ક્યાં છે
ઇન્કમ-ટેક્સ એક્ટ, 1961 હેઠળ HRA સેક્શન 10(13A) અને રૂલ 2A હેઠળ મુક્ત હતું. 1 એપ્રિલ 2026થી ઇન્કમ-ટેક્સ એક્ટ, 2025 હેઠળ તે સેક્શન 11 અને શેડ્યૂલ III હેઠળ મુક્ત છે, અને વિગતો ઇન્કમ-ટેક્સ રૂલ્સ, 2026ના રૂલ 279માં છે. ફોર્મ્યુલા બદલાઈ નથી; મેટ્રો શહેરોની યાદી બદલાઈ છે.
HRA મુક્તિ નવી રિજીમમાં મળતી નથી (સેક્શન 202, જૂનો સેક્શન 115BAC). જો તમે ડિફોલ્ટ નવી રિજીમમાં હો, તો આખું HRA ટેક્સપાત્ર છે, અને સવાલ ફક્ત એટલો છે કે જૂની રિજીમમાં વધુ બચત થાય કે નહીં. અમારી નવી vs જૂની ટેક્સ રિજીમ ગાઇડમાં બ્રેક-ઇવન જુઓ.
ફોર્મ્યુલા
મુક્ત HRA નીચેનામાંથી સૌથી ઓછું હોય છે:
- એમ્પ્લોયર પાસેથી ખરેખર મળેલું HRA
- ચૂકવેલું ભાડું ઓછા પગારના 10%
- મેટ્રો શહેરમાં રહેતા હો તો પગારના 50%, નહીં તો 40%
અહીં "પગાર" તમારા ગ્રોસ પગાર કરતાં સાંકડો છે: તેનો અર્થ છે બેઝિક પગાર + મોંઘવારી ભથ્થું (DA, જો તે નિવૃત્તિ લાભો માટે ગણાતું હોય) + ટર્નઓવરના નિશ્ચિત ટકા તરીકે મળતું કમિશન. સ્પેશિયલ અલાઉન્સ, બોનસ અને બીજા ભથ્થાં તેમાં ગણાતાં નથી. બધા આંકડા એ જ મહિનાઓના લેવાના છે જેમાં તમે ખરેખર ભાડાના ઘરમાં રહ્યા અને HRA મેળવ્યું.
મેટ્રો શહેરોની નવી યાદી
| શહેર | FY 2025-26 (1961 એક્ટ) | ટેક્સ વર્ષ 2026-27થી (2025 એક્ટ) |
|---|---|---|
| દિલ્હી, મુંબઈ, કોલકાતા, ચેન્નઈ | 50% | 50% |
| બેંગલુરુ, હૈદરાબાદ, પુણે, અમદાવાદ | 40% | 50% |
| બાકીના બધા શહેરો | 40% | 40% |
આ ફેરફાર 1 એપ્રિલ 2026થી મળતા પગાર અને ચૂકવાતા ભાડા પર લાગુ પડે છે. FY 2025-26નું રિટર્ન (2026માં) ભરતી વખતે બેંગલુરુ અને બાકીના ત્રણ નવા શહેરો માટે હજી 40% જ લાગુ પડે. કેટલાંક વિશ્લેષણો ફેબ્રુઆરી 2026માં પ્રકાશિત ડ્રાફ્ટ રૂલ્સ પર આધારિત હતાં; તમારો ક્લેમ તેના પર આધાર રાખતો હોય તો એમ્પ્લોયરનું પેરોલ અને નોટિફાઇડ રૂલ તપાસો.
ઉદાહરણથી સમજો: બેંગલુરુનો ભાડૂઆત
કિરણ બેંગલુરુમાં નોકરી કરે છે અને જૂની રિજીમમાં છે.
- બેઝિક પગાર: મહિને ₹50,000 (વર્ષે ₹6,00,000); DA નથી
- મળેલું HRA: મહિને ₹25,000 (વર્ષે ₹3,00,000)
- ચૂકવેલું ભાડું: મહિને ₹28,000 (વર્ષે ₹3,36,000)
| ગણતરી | FY 2025-26 (બેંગલુરુ 40%) | ટેક્સ વર્ષ 2026-27 (બેંગલુરુ 50%) |
|---|---|---|
| 1. ખરેખર મળેલું HRA | ₹3,00,000 | ₹3,00,000 |
| 2. ભાડું − પગારના 10% (₹3,36,000 − ₹60,000) | ₹2,76,000 | ₹2,76,000 |
| 3. પગારના % | 40% × ₹6,00,000 = ₹2,40,000 | 50% × ₹6,00,000 = ₹3,00,000 |
| મુક્ત HRA (સૌથી ઓછું) | ₹2,40,000 | ₹2,76,000 |
| ટેક્સપાત્ર HRA | ₹60,000 | ₹24,000 |
મુક્તિ ₹36,000 વધે છે. જો કિરણની આવક 30%ના સ્લેબમાં હોય, તો અંદાજિત બચત ₹36,000 × 30% = ₹10,800, વત્તા 4% સેસના ₹432, એટલે કે કુલ વર્ષે ₹11,232 થાય.
ધ્યાન આપો કે હવે બીજી ગણતરી તેની મર્યાદા બને છે. ભાડું ઓછા પગારના 10% ₹3,00,000 સુધી પહોંચે, એટલે કે વર્ષે ₹3,60,000 ભાડું થાય, ત્યાં સુધી વધુ ભાડું ચૂકવવાથી મુક્તિ વધે. એ વધુ ભાડું ચૂકવવાનું કારણ નથી, પણ તેનાથી ખબર પડે છે કે કઈ ગણતરી મર્યાદા બાંધે છે.
બીજું ઉદાહરણ: નાનું શહેર
સના જયપુરમાં રહે છે. બેઝિક + DA: વર્ષે ₹4,80,000. HRA: ₹1,92,000. ભાડું: ₹1,44,000.
- ખરેખર મળેલું HRA: ₹1,92,000
- ભાડું − પગારના 10%: ₹1,44,000 − ₹48,000 = ₹96,000
- પગારના 40%: ₹1,92,000
મુક્ત HRA ₹96,000 છે. અહીં ઓછું ભાડું જ મર્યાદા બને છે, અને મેટ્રોના ફેરફારની તેના પર કોઈ અસર નથી.
દસ્તાવેજો અને જાહેરાત
ટેક્સ વર્ષ 2026-27થી એમ્પ્લોયર પાસે ક્લેમ કરવા માટે કર્મચારીનું ડિક્લેરેશન ફોર્મ ફોર્મ 124 છે (તેણે ફોર્મ 12BBનું સ્થાન લીધું છે). ઓક્ટોબર 2026 મુજબ આ આપવાની તૈયારી રાખો:
- ભાડાની રસીદો કે ભાડા કરાર, અને ચુકવણીનો પુરાવો (રોકડ કરતાં બેંક ટ્રાન્સફર ઘણું સારું)
- વર્ષનું ભાડું ₹1 લાખથી વધુ હોય તો મકાનમાલિકનો PAN. મકાનમાલિક પાસે PAN ન હોય, તો સામાન્ય રીતે તેમની પાસેથી ડિક્લેરેશન જરૂરી છે
- મકાનમાલિકનું નામ અને સરનામું, અને મકાનમાલિક સાથેનો તમારો સંબંધ, જે હવે ફોર્મ 124માં પૂછાય છે
જો એમ્પ્લોયરની ડેડલાઇન ચૂકી જાઓ, તો પણ તમે જૂની રિજીમમાં હો અને પુરાવા હોય તો રિટર્નમાં HRA ક્લેમ કરી શકો છો. ત્યારે એમ્પ્લોયરના ફોર્મ 16 કે ફોર્મ 130માં HRA ટેક્સપાત્ર દેખાશે, અને તમે ITRમાં સીધી મુક્તિ ક્લેમ કરશો.
સામાન્ય પરિસ્થિતિઓ
માતા-પિતાને ભાડું. જો ઘર માતા-પિતાની માલિકીનું હોય, ભાડા કરાર હોય, ભાડું બેંક ટ્રાન્સફરથી ચૂકવાય અને માતા-પિતા તેને ભાડાની આવક તરીકે જાહેર કરે, તો માન્ય છે. ટેક્સ અધિકારીઓ આવા ક્લેમ તપાસે છે, ખાસ કરીને હવે જ્યારે ફોર્મ 124માં સંબંધ જાહેર કરવો પડે છે.
પતિ કે પત્નીને ભાડું. સામાન્ય રીતે માન્ય નથી, કારણ કે પતિ-પત્ની સામાન્ય રીતે એક જ ઘર વહેંચે છે અને કોર્ટોએ આવી વ્યવસ્થાને વાસ્તવિકતા વગરની ગણી છે.
બીજા શહેરમાં પોતાનું ઘર છે. તમારું પોતાનું ઘર બીજા શહેરમાં હોય તો પણ જ્યાં નોકરી કરો છો તે શહેરમાં ભાડાના ઘર માટે HRA ક્લેમ કરી શકો છો. પોતાના ઘર પર હોમ લોનનું વ્યાજ પણ ક્લેમ કરી શકો; જુઓ હોમ લોનના ટેક્સ લાભ.
એ જ શહેરમાં પોતાનું ઘર છે, છતાં બીજું ભાડે લીધું છે. ક્લેમ સીધો બંધ નથી, પણ તપાસની અપેક્ષા રાખો. ઓફિસથી અંતર કે પોતાનું ઘર ભાડે આપેલું હોય જેવું સ્પષ્ટ કારણ રાખો.
વર્ષના અમુક ભાગ માટે ભાડું. વર્ષ દરમિયાન કંઈ બદલાયું હોય, તો ત્રણેય ગણતરી વાર્ષિક કુલ પર નહીં, પણ મહિના પ્રમાણે (કે અલગ ભાડા કે પગારવાળા દરેક સમયગાળા માટે) કરો.
પગારમાં HRA નથી. સ્વરોજગાર ધરાવનારા અને HRA વગરના કર્મચારીઓ જૂની રિજીમમાં ભાડા માટે અલગ કપાત ક્લેમ કરી શકે છે (જૂનો સેક્શન 80GG, 2025 એક્ટમાં નવો નંબર). તે મહિને ₹5,000, એડજસ્ટેડ કુલ આવકના 25%, અને ભાડું ઓછા એડજસ્ટેડ કુલ આવકના 10%માંથી સૌથી ઓછું હોય છે, અને જ્યાં રહો કે નોકરી કરો તે શહેરમાં તમારું પોતાનું ઘર ન હોવું જોઈએ. જૂના નિયમો હેઠળ તેના માટે ફોર્મ 10BAમાં ડિક્લેરેશન જરૂરી છે.
નોટિસ લાવતી ભૂલો
- નવી રિજીમમાં હોવા છતાં HRA ક્લેમ કરવું
- કોઈ પુરાવા વગર રોકડમાં ભાડું ચૂકવવું, ખાસ કરીને સંબંધીઓને
- ખોટી ભાડાની રસીદો. ટેક્સ અધિકારીઓ મકાનમાલિકના PANને તેમના રિટર્ન સાથે મેળવી શકે છે
- ફોર્મ્યુલામાં બેઝિક + DAને બદલે ગ્રોસ પગાર વાપરવો
- FY 2025-26ના રિટર્નમાં બેંગલુરુ, પુણે, હૈદરાબાદ કે અમદાવાદ માટે 50% લગાવવા
ઇન્કમ ટેક્સ કેલ્ક્યુલેટરથી બંને રિજીમમાં તમારો કુલ ટેક્સ અંદાજો. તમારી પગાર સ્લિપમાં HRA કેવી રીતે દેખાય છે તે માટે જુઓ CTC vs ગ્રોસ vs હાથમાં આવતો પગાર.
મુખ્ય મુદ્દા
- HRA મુક્તિ ખરેખર મળેલું HRA, ભાડું ઓછા પગારના 10%, અને પગારના 50% (મેટ્રો) કે 40% (નોન-મેટ્રો)માંથી સૌથી ઓછી હોય છે.
- ઓક્ટોબર 2026 મુજબ, ઇન્કમ-ટેક્સ એક્ટ, 2025ના સેક્શન 11 અને શેડ્યૂલ III (જૂનો સેક્શન 10(13A)) હેઠળ ટેક્સ વર્ષ 2026-27થી આઠ શહેરોને 50% મળે છે.
- HRA મુક્તિ ફક્ત જૂની રિજીમમાં જ મળે છે.
- વર્ષે ₹1 લાખથી વધુ ભાડા પર મકાનમાલિકનો PAN જરૂરી છે, અને ફોર્મ 124માં હવે મકાનમાલિક સાથેનો સંબંધ પૂછાય છે.
- માતા-પિતાને ભાડું સાચું અને દસ્તાવેજવાળું હોય તો ચાલે; પતિ કે પત્નીને ભાડું સામાન્ય રીતે નહીં.
વારંવાર પૂછાતા પ્રશ્નો
HRA મુક્તિની ગણતરી કેવી રીતે થાય છે?
મુક્ત રકમ ત્રણ આંકડામાંથી સૌથી ઓછો આંકડો હોય છે: ખરેખર મળેલું HRA, ચૂકવેલું ભાડું ઓછા પગારના 10%, અને મેટ્રો શહેરમાં પગારના 50% કે બીજા શહેરોમાં 40%. અહીં પગાર એટલે બેઝિક પગાર વત્તા નિવૃત્તિ લાભો માટે ગણાતું મોંઘવારી ભથ્થું, વત્તા ટર્નઓવરના નિશ્ચિત ટકા તરીકે મળતું કમિશન.
2026-27થી HRA માટે કયા શહેરો મેટ્રો ગણાય છે?
ટેક્સ વર્ષ 2026-27થી ઇન્કમ-ટેક્સ રૂલ્સ, 2026 મુજબ 50%ની મર્યાદા માટે આઠ શહેરો ગણાય છે: દિલ્હી, મુંબઈ, કોલકાતા, ચેન્નઈ, બેંગલુરુ, હૈદરાબાદ, પુણે અને અમદાવાદ. FY 2025-26ના રિટર્ન માટે ફક્ત પહેલાં ચાર શહેરોને 50% મળતા હતા.
શું નવી ટેક્સ રિજીમમાં HRA ક્લેમ કરી શકાય?
ના. HRA મુક્તિ ફક્ત જૂની રિજીમ પસંદ કરો તો જ મળે છે. ડિફોલ્ટ નવી રિજીમમાં આખું HRA ટેક્સપાત્ર છે.
શું માતા-પિતાને ભાડું આપીને HRA ક્લેમ કરી શકાય?
હા, જો વ્યવસ્થા સાચી હોય: ભાડા કરાર હોય, ચુકવણી બેંક ટ્રાન્સફરથી થાય અને માતા-પિતા પોતાના રિટર્નમાં ભાડું આવક તરીકે બતાવે. પતિ કે પત્નીને ચૂકવેલા ભાડા પર HRA ક્લેમ કરી શકાતું નથી.
મકાનમાલિકનો PAN ક્યારે જરૂરી છે?
જ્યારે વર્ષનું ભાડું ₹1 લાખથી વધુ હોય. ટેક્સ વર્ષ 2026-27થી તમારે ફોર્મ 124માં મકાનમાલિક સાથેનો તમારો સંબંધ પણ જણાવવો પડે છે; આ ફોર્મે ફોર્મ 12BBનું સ્થાન લીધું છે.
આ લેખ ફક્ત સામાન્ય માહિતી માટે છે, વ્યક્તિગત નાણાકીય, ટેક્સ કે કાનૂની સલાહ નથી. કોઈ પણ નિર્ણય લેતા પહેલા તમારી બેંક, લેન્ડર અથવા યોગ્ય સલાહકાર પાસેથી ખાતરી કરો.