સ્ટાર્ટઅપ ટેક્સ મુક્તિ 80-IAC (હવે કલમ 140): ગાઇડ 2026

સ્ટાર્ટઅપ ટેક્સ મુક્તિથી લાયક કંપની કે LLP પોતાના પહેલાં દસ વર્ષમાંથી કોઈ પણ સળંગ ત્રણ વર્ષનો 100% નફો બાદ કરી શકે છે, એટલે પસંદ કરેલાં વર્ષોમાં એ નફા પર કોઈ સામાન્ય ઇન્કમ ટેક્સ ભરવો પડતો નથી. ઇન્કમ-ટેક્સ એક્ટ, 1961માં આ લાભ કલમ 80-IAC તરીકે ઓળખાતો; 1 એપ્રિલ 2026થી તે ઇન્કમ-ટેક્સ એક્ટ, 2025ની કલમ 140 છે, અને મુખ્ય શરતો એ જ છે. 1 એપ્રિલ 2030 પહેલાં ઇન્કોર્પોરેટ થયેલાં સ્ટાર્ટઅપ્સ માટે તે ઓક્ટોબર 2026માં ચાલુ છે, પણ તેના માટે ફક્ત DPIIT માન્યતા નહીં, ઇન્ટર-મિનિસ્ટીરિયલ બોર્ડનું અલગ સર્ટિફિકેટ જોઈએ.

જૂની કલમ 80-IAC સામે નવી કલમ 140

નાણાકીય વર્ષ 2025-26ની આવક (2026માં ફાઇલ) માટે દાવો હજી 1961 એક્ટની કલમ 80-IAC હેઠળ થાય છે. ટેક્સ વર્ષ 2026-27થી દાવો કલમ 140 હેઠળ થશે. જે સ્ટાર્ટઅપ્સ પહેલેથી પોતાના ત્રણ વર્ષના ગાળામાં છે, તે ટ્રાન્ઝિશન જોગવાઈઓ હેઠળ ચાલુ રહે છે; તમારા CA કે ITR યુટિલિટી યોગ્ય કલમ જોડશે.

બે ટર્નઓવર મર્યાદાનો ફરક સમજો. ફેબ્રુઆરી 2026ના નોટિફિકેશન હેઠળ DPIIT માન્યતા હવે ₹200 કરોડ સુધીના ટર્નઓવર (ડીપ-ટેક સ્ટાર્ટઅપ્સ માટે ₹300 કરોડ) પર મળે છે, પણ કલમ 140ની ટેક્સ કપાત માટે દાવાના વર્ષમાં ટર્નઓવર હજી ₹100 કરોડ કે તેથી ઓછું હોવું જોઈએ.

કોણ પાત્ર છે

1. એકમનો પ્રકાર: પ્રાઇવેટ લિમિટેડ કંપની કે LLP. પ્રોપ્રાઇટરશિપ, પાર્ટનરશિપ ફર્મ અને HUF દાવો કરી શકતાં નથી.
2. 1 એપ્રિલ 2016 કે પછી અને 1 એપ્રિલ 2030 પહેલાં ઇન્કોર્પોરેટ થઈ હોય.
3. સ્ટાર્ટઅપ તરીકે DPIIT માન્યતા હોય.
4. એલિજિબલ બિઝનેસનું IMB સર્ટિફિકેટ હોય. ઇન્ટર-મિનિસ્ટીરિયલ બોર્ડ ઇનોવેશન, સ્કેલેબિલિટી અને રોજગાર કે સંપત્તિ સર્જનની ક્ષમતા જુએ છે.
5. દાવાના ટેક્સ વર્ષમાં ટર્નઓવર ₹100 કરોડ કે ઓછું હોય.
6. કોઈ હાલના બિઝનેસને તોડીને કે પુનર્ગઠન કરીને બની ન હોય.
7. જૂની પ્લાન્ટ અને મશીનરી ટ્રાન્સફર કરીને બની ન હોય; કુલ કિંમતના 20% સુધી જૂની મશીનરી ચાલે છે, અને ભારતમાં ન વપરાયેલી કેટલીક આયાતી મશીનરી ગણાતી નથી.

ત્રણ વર્ષની પસંદગી

દસ વર્ષના ગાળામાં કયાં સળંગ ત્રણ વર્ષ દાવો કરવો તે તમે પસંદ કરો છો. મોટા ભાગનાં સ્ટાર્ટઅપ્સ શરૂઆતમાં ખોટ કરે છે, એટલે ખોટનાં વર્ષોમાં દાવો કરવાથી લાભ વેડફાય છે. વ્યવહારુ નિયમ: ત્રણ વર્ષનો ગાળો એ પહેલા વર્ષથી શરૂ કરો જ્યારે સારા ટેક્સેબલ નફાની અપેક્ષા હોય, અને ખાતરી કરો કે ત્રણેય વર્ષ ટર્નઓવર ₹100 કરોડની અંદર રહેશે.

ટેક્સ વ્યવસ્થા અને MAT: ખરી ગૂંચ

• આ કપાત લેતી કંપની 22% વાળી રાહત કોર્પોરેટ ટેક્સ વ્યવસ્થા (જૂની કલમ 115BAA) પસંદ કરી શકતી નથી, કારણ કે એ વ્યવસ્થામાં આવી કપાતની મનાઈ છે.
• સામાન્ય વ્યવસ્થામાં કપાત પછી ટેક્સેબલ આવક શૂન્ય હોય તોય કંપની બુક પ્રોફિટ પર મિનિમમ ઓલ્ટરનેટ ટેક્સ (MAT) ભરે છે. ફાઇનાન્સ એક્ટ, 2026 પરનાં પ્રકાશિત વિશ્લેષણો મુજબ જૂની વ્યવસ્થામાં રહેતી કંપનીઓ માટે ટેક્સ વર્ષ 2026-27થી MAT ઘટાડીને 14% કરાયો અને તેને અંતિમ ટેક્સ (કોઈ નવી MAT ક્રેડિટ નહીં) બનાવાયો.
• LLP પર તેના બદલે ઓલ્ટરનેટ મિનિમમ ટેક્સ (AMT) લાગે છે.

એટલે ટેક્સ હોલિડે સામાન્ય ટેક્સ દૂર કરે છે, MAT નહીં. વ્યવસ્થા પસંદ કરતાં પહેલાં ચાર્ટર્ડ એકાઉન્ટન્ટ પાસે બંનેની ગણતરી કરાવો.

ઉદાહરણ: કપાત સાથે અને વગર ટેક્સ

IMB સર્ટિફિકેટ ધરાવતી એક DPIIT-માન્ય કંપની એક વર્ષમાં ₹80 લાખનો ટેક્સેબલ નફો (અને બુક પ્રોફિટ) કમાય છે. નીચેના આંકડા ઉદાહરણ માટે છે અને બીજાં સમાયોજનો અવગણ્યાં છે.

વિકલ્પ A: સ્ટાર્ટઅપ કપાત વગર રાહત વ્યવસ્થા

• 22% ટેક્સ + 10% સરચાર્જ + 4% સેસ = અસરકારક દર 25.168%
• ₹80,00,000 × 25.168% = ₹20,13,440

વિકલ્પ B: સામાન્ય વ્યવસ્થા, કલમ 140 કપાત સાથે

• સામાન્ય ટેક્સ: ₹80,00,000 − ₹80,00,000 કપાત = ₹0
• બુક પ્રોફિટ પર 14% MAT: ₹80,00,000 × 14% = ₹11,20,000
• 4% સેસ ઉમેરો: ₹11,20,000 × 1.04 = ₹11,64,800 (આવક ₹1 કરોડથી ઓછી છે, એટલે સરચાર્જ નથી)

આ જ નફા પર ત્રણ વર્ષમાં બચત આશરે ₹25.46 લાખ થાય છે. જો MATનો દર કે તમારો બુક પ્રોફિટ અલગ હોય, તો તફાવત બદલાશે, એટલે જ વ્યવસ્થાની પસંદગી મહત્ત્વની છે. વ્યક્તિગત ટેક્સ પ્લાનિંગ માટે જુઓ નવી સામે જૂની ટેક્સ વ્યવસ્થા.

IMB અરજી માટે દસ્તાવેજો

• DPIIT માન્યતા નંબર
• ઇન્કોર્પોરેશન સર્ટિફિકેટ અને MoA/AoA કે LLP ડીડ
• એકમનું PAN
• અરજીના સમર્થનમાં બોર્ડ ઠરાવ (કંપની) કે પાર્ટનર્સનો ઠરાવ (LLP)
• છેલ્લાં ત્રણ વર્ષ (કે ઇન્કોર્પોરેશનથી)ના ઓડિટેડ એકાઉન્ટ્સ અને ઇન્કમ-ટેક્સ રિટર્ન
• ઇનોવેશન સમજાવતું પિચ ડેક કે વર્ણન, લિંક, વીડિયો, પેટન્ટ કે ટ્રેડમાર્ક હોય તો તેની સાથે
• ડિરેક્ટર્સ કે પાર્ટનર્સ અને શેરહોલ્ડિંગની વિગત

અરજી કેવી રીતે કરવી, સ્ટેપ બાય સ્ટેપ

1. કંપની કે LLP તરીકે ઇન્કોર્પોરેટ કરો અને સ્ટાર્ટઅપ ઇન્ડિયા પોર્ટલ પર DPIIT માન્યતા લો (મફત).
2. સ્ટાર્ટઅપ ઇન્ડિયા પોર્ટલમાં લોગ ઇન કરો અને ટેક્સ મુક્તિ (કલમ 80-IAC / કલમ 140 સર્ટિફિકેટ)ની અરજીનો વિકલ્પ પસંદ કરો.
3. ઇન્કોર્પોરેશન વિગત, PAN, બિઝનેસનું વર્ણન અને પ્રોડક્ટ કેવી રીતે ઇનોવેટિવ અને સ્કેલેબલ છે તે સાથે ફોર્મ ભરો.
4. ઉપર જણાવેલા દસ્તાવેજો અપલોડ કરો અને સબમિટ કરો.
5. IMB સમીક્ષા. બોર્ડ સ્પષ્ટતા માગી શકે. પોર્ટલ પર ઝડપથી જવાબ આપો.
6. એલિજિબલ બિઝનેસનું સર્ટિફિકેટ મેળવો. તેને રેકોર્ડમાં રાખો.
7. પસંદ કરેલાં સળંગ ત્રણ વર્ષ માટે તમારા ITRમાં દાવો કરો, અને દર વર્ષે ટર્નઓવર તથા બાકીની શરતો પર નજર રાખો. રિટર્નનું ઓડિટ કરાવી સમયસર ફાઇલ કરો; જુઓ અમારી ગાઇડ ITR ઓનલાઇન કેવી રીતે ફાઇલ કરવું.

DPIIT માન્યતા કે IMB અરજી માટે કોઈ સરકારી ફી નથી. IMB મંજૂરીની "ગેરંટી" આપતા કન્સલ્ટન્ટ્સથી સાવધ રહો.

IMB અરજીઓ કેમ નામંજૂર થાય છે

IMB અરજીઓના નાના ભાગને જ મંજૂરી આપે છે. ઉદાહરણ તરીકે PIBએ જણાવ્યું કે DPIITએ સુધારેલા માળખા હેઠળ એક રાઉન્ડમાં 187 સ્ટાર્ટઅપ્સને મંજૂરી આપી. નામંજૂરીનાં સામાન્ય કારણો:

• સ્પષ્ટ ઇનોવેશન નથી: નવા પ્રોડક્ટ કે પ્રોસેસ વગરનું ટ્રેડિંગ, એજન્સી, સર્વિસ કે IT આઉટસોર્સિંગ મોડલ.
• નબળું વર્ણન: પ્રોડક્ટ, યુઝર્સ કે IPના પુરાવા વગરનું સામાન્ય પિચ ડેક.
• એકમ પાત્ર નથી: પ્રોપ્રાઇટરશિપ, પાર્ટનરશિપ કે નક્કી ગાળાની બહાર ઇન્કોર્પોરેશન.
• કોઈ હાલના બિઝનેસના પુનર્ગઠન કે તેની સંપત્તિ ટ્રાન્સફર કરીને બનેલું.
• અધૂરા દસ્તાવેજો કે IMBના સવાલોનો જવાબ નહીં.

નામંજૂર થાય તો ટ્રેક્શન, પેટન્ટ કે ટેકનોલોજીની ઊંડાઈ દર્શાવતી મજબૂત અરજી સાથે ફરી અરજી કરી શકો છો.

ફરિયાદ કેવી રીતે કરવી

• પોર્ટલ કે સર્ટિફિકેટની સમસ્યા: DPIIT માટે સ્ટાર્ટઅપ ઇન્ડિયા પોર્ટલના ફરિયાદ અને સંપર્ક વિકલ્પો વાપરો.
• વિલંબ: CPGRAMS (pgportal.gov.in) પર DPIIT સામે મુદ્દો ઉઠાવો.
• ટેક્સ વિવાદ: જો આકારણીમાં કપાત નામંજૂર થાય, તો ઇ-ફાઇલિંગ પોર્ટલ પર નોટિસનો જવાબ આપો અને જરૂર પડે તો કમિશનર (અપીલ્સ) સમક્ષ અપીલ કરો. આ કામ CAએ સંભાળવું જોઈએ.

મુખ્ય મુદ્દા

• ઇન્કમ-ટેક્સ એક્ટ, 2025ની કલમ 140એ 1 એપ્રિલ 2026થી જૂની કલમ 80-IAC વાળો સ્ટાર્ટઅપ ટેક્સ હોલિડે ચાલુ રાખ્યો છે.
• લાયક કંપનીઓ અને LLP પહેલાં 10માંથી સળંગ 3 વર્ષ નફાની 100% કપાત લઈ શકે છે.
• 1 એપ્રિલ 2030 પહેલાં ઇન્કોર્પોરેશન, ₹100 કરોડ સુધી ટર્નઓવર અને IMB સર્ટિફિકેટ જોઈએ, ફક્ત DPIIT માન્યતા નહીં.
• દાવો કરતી કંપનીઓ 22% વ્યવસ્થાથી બહાર રહે છે અને બુક પ્રોફિટ પર MAT ભરતી રહે છે.
• ₹80 લાખ નફા પર ઉદાહરણરૂપે વાર્ષિક બચત આશરે ₹8.5 લાખ છે; ત્રણ વર્ષ સમજીવિચારીને પસંદ કરો.